外汇赠金

国家外汇管理局关于境内机构捐赠外汇管理有关问题的通知11 国家外汇管理局国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知 16 国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对
发布时间:2019-09-15 15:55:31 所属分类: 外汇赠金

  国家外汇管理局关于境内机构捐赠外汇管理有关问题的通知11 国家外汇管理局国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知 16 国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知 20 国家税务总局关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理

  国家外汇管理局关于境内机构捐赠外汇管理有关问题的通知11 国家外汇管理局国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知 16 国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知 20 国家税务总局关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知24 国家税务总局、国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的补充通知29 国家外汇管理局综合司关于调整部分服务贸易项下售付汇政策有关问题的通知33 国家外汇管理局经常项目管理司关于下发《关于服务贸易外汇管理有关问题的答复》的通知35 国家外汇管理局关于调整经常项目外汇管理政策的通知38 10 国家外汇管理局关于企业和预算外单位公务出国用汇管理有关问题的通知 41 11 国家外汇管理局关于跨国公司非贸易售付汇管理有关问题的通知 48 12 国家外汇管理局关于现行法规中没有明确规定的非贸易项目售付汇有关问题的通知 53 13国家外汇管理局关于做好因公出国售汇管理工作有关问题的通知 56 14 境内外汇划转管理暂行规定 77 15 境内机构外币现钞收付管理暂行办法 81 16 国家外汇管理局关于下发《非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规程》 试行 的通知 83 无形资产售付汇 85 无形资产售付汇 86 无形资产售付汇 87 无形资产售付汇 88 无形资产售付汇 89 无形资产售付汇 90 无形资产售付汇 91 无形资产售付汇 92 无形资产售付汇 93 无形资产售付汇 94 无形资产售付汇 95 无形资产售付汇 96 国际海运 97 国际海运 98 国际通迅 99 远洋渔业 100 远洋渔业 101 境外承包工程和劳务合作 102 境外承包工程和劳务合作 103 外籍人员人民币收入兑付 104 外商投资企业 105 外商投资企业 106 驻华机构 107 代售国际机票业务兑换外汇 108 文化体育项下售付汇 109 文化体育项下售付汇 110 文化体育项下售付汇 111 计算机和信息服务 112 计算机和信息服务 113 贸易进口项下信息服务费 114 国际赔偿 115 咨询服务 116 驻外机构办公经费 117 境外广告、展览 118 其他119 服务贸易管理学习提纲服务贸易的概念 服务贸易小于非贸易包含的范围 非贸易是指经常项目下除了货物贸易之外的交易 包括服务贸易、收益和单方转移。 服务贸易 是指国际收支统计中服务项下的11项内容 包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。共11项。 收益 境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人在境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等。 经常转移 包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。 非贸易是过去约定俗成的一种说法 但国际上没有这样的概念 所以为了和国际接轨 自发 2006 19号文起 外汇局开始不再提“非贸易”这种概念了 200864号文起 已非常明确地提服务贸易、收益、经常转移 也就是将汇发 2002 29号、汇发 2003 35号、汇发 2004 62号所提的非贸易明确区别开来。 佣金严格意义上说属其它服务 但总局一直将它纳入贸易从属费用来管理 利润属收益 赔偿属于单方面转移 因此这三者不适用汇发 2006 19号文中的分水岭政策。没有起付金额规定。 目前的服务贸易外汇管理体制和管理原则 一、现行法规中有明确规定的 由银行按照原规定办理。 二、外汇局审核下列4项 船长借支3万美元以上和一般情况下1万美元以上现钞领取 超比例佣金 银行权限外的“现行法规中没有明确的服务贸易项目” 即无法归 类的10万美元以上的服务贸易项目五类5万美元以上垫付款由外汇局核准。 现行法规主要是指《非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规程》 汇发〔2002〕29号 和《关于跨国公司非贸易售付汇管理有关问题的通知》 汇发〔2004〕62号 管理原则 真实性审核即由外汇指定银行对境内机构和个人提供的服务贸易项下的有效商业单据和凭证进行真实性审核 审核无误即可办理购付汇手续 依靠宏观经济管理部门和各行业主管部门对服务贸易市场进行规范协同管理 境内严禁以外币计价结算。管理方式 以单笔支付金额和境外收款对象界定分水岭标准。分水岭标准 境外收款对象为企业 单笔支付金额为5万美元 境外收款对象为个人 单笔支付金额为5千美元。 分水岭内一刀切 分水岭外抽屉式管理 一一对应 逐笔审核。 佣金、利润汇出、赔偿除外 涉及的主要文件 《国家外汇管理局关于境内机构捐赠外汇管理有关问题的通知》 200963号 境内企业、境内公益性机构、境外公益性机构、境外营利性机构和个人、境外非政府组织境内代表机构与境外总部等关系之间的捐赠政策。境内企业接受或向境外营利性机构或境外个人捐赠 按照跨境投资、对外债权债务有关规定办理 2010 1起执行。《国家外汇管理局 国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》 200952号 旅行社团费、空运、内陆运费、外航境内代表 00911 6起执行。 《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提 200864号 税务凭证起点降为3万美元 差旅、会议、商品展销、出口佣金、保险费、赔偿费、进口项下国际运输费、国内运输企业境外发生的修理、油料、港杂等费用免 但工资、利润汇出需要了。 2009 1起执行明确服务贸易、收益、单方面转移说法。 《国家外汇管理局综合司关于调整部分服务贸易项下售付汇政策有关问题的通知》 汇综发〔2006〕73号 陆运、空运、佣金、船长借支、对外承包工程境内分包、广告 2006 09 01 《国家外汇管理局经常项目管理司关于下发 关于服务贸易外汇管理有关问题的答复 的通知 汇经函〔2006〕12号 限额疑惑、海运费支付 《国家外汇管理局关于调整经常项目外汇管理政策的通知》 200619号 以付汇金额和收汇对象为分水岭 在分水岭内 公司5万美元 个人5千美元 一刀切 分水岭外抽屉式管理 一一对应 逐笔审核。 海运费可以直接付到境外运输企业、提高不在法规审批限额 2006 05 01起执行。首次提出服务贸易概念 不再提非贸易。 《国家外汇管理局关于企业和预算外单位公务出国用汇管理有关问题的通知》 2004117号 持因私护照的差旅费购汇、提钞、补购汇 2004 12 15起执行 《国家外汇管理局关于跨国公司非贸易售付汇管理有关问题的通知》 200462号 工资垫付款、差旅费培训费垫付款、员工保险费垫付款、研发、采购、营销分摊费 其他垫付款 2004 08 01起执行 《国家外汇管理局关于现行法规中没有明确规定的非贸易项目售付汇有关问题的通知》 200335号 2003 04 01执行 200619号文 刷新为5 10万美元银行 10万美元以上所在地外汇局 《国家外汇管理局关于做好因公出国售汇管理工作有关问题的通知》 2002118号 持因公出国护照出国 用财政钱的 仅中行可以做 《国家外汇管理局关于下发 lt 非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规程 gt 试行 的通知》 200229号 目前最重要最广泛最主要的政策依据 2002 05 01起执行 其中个人外汇政策全部更新。 《境内外汇划转管理暂行规定》1997 10 15执行 海运、船务企业境内划转 《境内机构外币现钞收付管理暂行办法》1996 07 30执行 工资提现钞 注意细节外汇局和外汇指定银行在办理服务贸易售付汇审核时 应当审核相关证明材料原件 明确指明复印件的除外 并在原件上注明售付汇日期、金额 加盖业务公章 留存复印件3年备查。如在支付佣金时 在正本水单上盖章 无形资产没有全部付汇结束前需在外经委、商标局出具的有关正本资料上签注。 《规程》要求提供的有关证明材料如果是外文的 应当提供中文翻译件 文责由购付汇者自行负责。 处罚依据 中华人民共和国外汇管理条例 国家外汇管理局关于《中华人民共和国外汇管理条例》修订后检查处理违反外汇管理行为法规适用问题的通知 200841号文 主要业务规定 实行新的提交《税务证明》的规定。《税务证明》中“本次支付金额” 为含税金额 企业实际的支付金额原则上不得大于《税务证明》中“本次支付金额”。 外汇指定银行在审核《税务证明》时 无需对《税务证明》的出具机关为境内机构所在地主管税务机关或征税机关进行判别。 等值3万美元以下对境外机构支付等值3万美元以下 含3万美元 的服务贸易项下费用 境内机构 包括银行等金融机构 凭合同 协议 或发票 支付通知书 办理购付汇手续。 5万美元支付对境外机构支付超过等值3万美元、但不超过 境内机构包括银行等金融机构 对境外支付3 5万美元的服务贸易项下费用的 除了合同、发票之外 还需要提供《税务 证明》。银行自身的服务贸易项下的费用支付 包括境外拆借的利息 海外代付的利息 以及路透等信息服务费等等 超过3万美元的 无需要办理和提供《税务证明》 但应于每月结束后7个工作日内将对外支付有关情况向外汇指定银行所在地主管国税和地税机关报告。 服务贸易、收益及经常转移项目对外付汇无需提交税务证明一览表 服务贸易空运、陆运项下的运费及相关费用 外国航空公司代表处对外付进口项下的海运运费及相关费用 汇应提供免税文件 运输 运输企业在境外发生的修理、油料、旅行社支付代售机票款 应提港杂等费用 交税务证明 在境外发生的差旅、会议、展销等 费用 旅游 旅行社团费和代订代办的住宿、交 通等相关费用 建筑、安装及劳务承在境外承包工程的工程款 包括垫 包服务 保险保险项下保费、保险金等相关费用 境外代表机构的办公经费 其他商业服务 贸易佣金、赔偿 收益 利润再投资、向投资性外商投直接投资利润汇回 国际金融组织所得 资企业划转利润的 需提供税务证明 建筑物租金支出 国际金融组织所得 境内证券公司等向境外机构和个人QFII及其他境外投资者支付股票投资收益支出 支付股息、红利等所得 收益需提交税务证明 借款及其他债务利政府贷款和国际金融组织贷款利每月初7日内向主管税务机息支出 息、银行自身对外融资利息 关报告 经常转移 提供与固定资产无省级以上国家机关对外无偿捐赠援关的捐赠及无偿援 支付人收汇人 支付金额 审核凭证 境外机构 等值3万美元以下 合同或发票境外机构 万美元合同或发票 税务证明 境内机构境外机构 5万美元以上 所有单证 含税务证明 境外个人 等值5千美元以下 合同或发票境外个人 5000 万美元法规规定单证 不含税务证明 境外个人 3万美元以上 所有单证 含税务证明 、现行法规中有明确规定的由银行按照原规定办理。 现行法规主要是指《非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规程》 汇发〔2002〕29号 和《关于跨国公司非贸易售付汇管理有关问题的通知》 汇发〔2004〕62号 规定中的税务凭证一律用《税务证明》原件代替外汇局和银行 谁审核 谁留存《税务证明》 分次支付时 银行在《税务证明》原件上签注支付金额、日期后加盖业务印章 留存签注后的复印件 最后一次支付的银行留存原件。 海运费的支付仍然沿用过去的凭证式的管理 出口项下对外支付海运费超过3万美元的 仍然需要提供以前的税务凭证。 、现行法规没有明确规定的服务贸易售付汇5万美元以上、10万美元以下 含10万美元 由银行审核合同、发票、《税务证明》后办理10万美元以上的 逐笔由当地外管局审批。 、企业支付出口项下佣金汇综发〔2006〕73号、汇发 2008 64号 对单笔不超过合同总金额的10 或虽然超比例但不超过10万美元的出口项下佣金 银行凭出口合同 佣金协议 、收账通知 收汇水单 办理付汇手续。 由外管局审核的“双超”比例和金额分别为10 和10万美元。 进口项下的佣金或者是回扣 目前不允许对外支付。 权限 审核材料 出口合同10 以下 1、佣金协议 出口合同 2、收账通知 结汇水单 。银行银行审核 出口合同10 以上 在正本水单上签注留复印件。10万美元以下佣金 五张以上水单附明细清单出口合同10 以上 4、书面申请 外汇局审核 同时支付10万美元以上佣金5、银行汇款申请书 收益项下的售付汇管理支付外籍员工工资、奖金、津贴 企业购付汇需提供书面申请、外籍员工的有效护照或身份证明和雇佣证明 包括 社保局颁发的就业证或外事办颁发的专家证 以及雇佣合同等 、人民币收入清单、税务证明。 参见汇发 2002 29号 直接汇到外籍员工个人境外外汇账户 不得划转至外籍员工在境内开立的外汇储蓄账 凭相关材料从境内机构外汇账户提取现钞提钞超过等值1万美元的需到外汇局核准。 参见1997年现钞管理规定 境外个人购付汇需录入外管局的个人结售汇系统 个人要提供有效护照或身份证明和雇佣证明 包括 社保局颁发的就业证或外事办颁发的 专家证以及雇佣合同等 、人民币收入清单、个人所得税完税凭证。 单位可以代办 境外个人将人民币工资购汇后 可以汇出境外 也可以存入其境内外汇账户。 母公司及关联公司工资垫付款购付汇按现行规定办理。 参见汇发 2004 62号文、汇发 2008 64号 3万美元以下由银行审核 合同或发票 5万美元以下由银行审核合同或发票《税务证明》 母公司、关1 外籍员工的护照、签证等身份证明 联公司2 雇佣合同 工资垫3 就业证或专家证 付款支5万美元以上 银行汇款申请书利润汇出 仍然按照汇发 2002 29号文的规定办理 企业提供 书面申请、《外商投资企业外汇登记证》 IC卡 、董事会利润分配决议书、注册会计师事务所出具的验资报告以及相关年度利润或股息、红利情况的审计报告、税务凭证等办理购付汇手续。 银行在支付利润汇出前需到FDI系统进行查询和反馈。 经常转移项下的售付汇管理对外捐赠的售付汇。执行汇发 2009 63号文件。境内企业向境外公益性机构的捐赠、境内企业与境外营利性机构和个人、境内公益性机构接受境外盈利性机构和个人的捐赠、境内公益性机构接受和捐赠境外公益性机构、境外非政府组织境内代表机构与境外非政府组织总部这五种不同 性质主体之间的捐赠所需资料不同。境内企业与境外营利性机构和个人之间的捐赠按照资本项下跨境投资、对外债仅债务有关规定办理。赔偿 如果是贸易项下的赔偿 需要经过外管局的核准 办理《冲减出口收汇 核销证明》 银行凭《冲减出口收汇 核销证明》为企业办理对外付款。其他的赔偿 一般要经过法院的判决或者是仲裁机构的仲裁。 4、船长借支 200673号 外汇局审核的金额提高到3万美元 其他项下提取现钞的限额仍为1万美元 5、对外承包工程项下的境内外汇划转 200673号 境内总包方可以凭对外经营资格证书、对外承包工程合同、分包合同等向境内的分包方划转工程款 分包方收到境内划转的工程款不能结汇 只限于对外支付 6、因公出国用汇 、预算内单位机关、行政事业单位等 由财政部门审核后 在中国银行统一办理因公出国用汇手续。 参见汇发 2002 118号文件 购汇凡出境时间在30天 含30天 以内的 每人每次可向银行购汇等值3000美元 出境时间在30天以上的 每人每次可向银行购汇等值5000美元。用汇超出上述指导性限额标准的 须经外汇局审核真实性。 自有外汇使用自有外汇支付公务出国人员费用时 需对本单位公务出国人员的境外用汇编制合理预算 根据预算从其自有的经常项目外汇账户中支付境外所需费用。如果单笔取现超过1万美元 需经当地外汇局核准。 返回境内后补办用汇手续凡持境内银行外币卡支付公务出国费用的企业和预算外单位 其在境外实际发生的全部公务出国费用 可在返回境内后二个月内按照《国家外汇管理局关于规范银行外币卡管理的通知》 汇发〔2004〕66号 中有关规定 向银行办理偿还透支款手续。 对于由企业或预算外单位公务出国个人垫付公务出国费用的 返回境内后二个月内 可以将应由单位负担的公务出国费用凭单位补填的《预 从单位经常项目外汇账户或购汇后原币划转至公务出国人员个人外汇账户但不得以外币现钞方式支付给个人。 7、运输费用 海运费 汇经函〔2006〕12号、汇发 2008 64号 国船代、货代、船费运海国际运输专用发票 运公司母公司垫付 5万美元以下可以付 5万美元以上不能付 3万美元以下凭合同或发票 5万美元合同国海外船代、货代、或发票 《税务证明》 出口项下 船运公司运输企5万美元以上提交进出口合同 协议 输合同协议 、发票 支付 空运费、陆运费汇综发〔2006〕73号、 200952号 合同 协议 3万美元以下 或发票 支付通知书 空运费、 陆运费 3万美元以上 1、空运或陆运单清单 传线 国家外汇管理局关于境内机构捐赠外汇管理有关问题的通知 汇发〔2009〕63号 国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部 深圳、大连青岛厦门、宁波市分局 各中资外汇指定银行总行 为完善捐赠外汇管理 便利捐赠外汇收支 根据《中华人民共和国外汇管理条例》及其他相关规定 现将境内机构捐赠外汇管理有关问题通知如下 一、本通知所称的捐赠是指境内机构与境外机构或境外个人之间无偿赠与及援助合法外汇资金的行为。 二、境内机构捐赠外汇收支必须遵守我国法律法规及其他相关管理规定 不得违背社会公德 不得损害公共利益和其他公民的合法权益。 三、境内机构应当通过捐赠外汇账户办理捐赠外汇收支。外汇指定银行 以下简称银行 应当为境内机构开立捐赠外汇账户 并纳入外汇账户管理信息系统进行管理。 除本通知另有规定外 捐赠外汇账户的开立、使用变更、关闭按照经常项目外汇账户管理相关规定办理 其收入范围是 从境外汇入的捐赠外汇资金、从同名经常项目外汇账户或购汇划入的用于向境外捐赠的外汇资金 支出范围是 按捐赠协议约定的支出及其他捐赠支出。 境外非政府组织境内代表机构捐赠外汇账户收支范围是 境外非政府组织总部拨付的捐赠项目外汇资金及其在境内的合法支出。 境内企业接受或向境外营利性机构或境外个人捐赠 其捐赠外汇账户的开立、使用、变更、关闭按照资本项目外汇账户管理相关规定办理。 四、境内机构应按照本通知规定 提交相关单证并经银行审核通过后 方可办理捐赠外汇资金的入账及对外支付手续。 五、境内企业接受或向境外非营利性机构捐赠 应持以下单证在银行办理 11 申请书境内企业在申请书中须如实承诺其捐赠行为不违反国家相关禁止性规定 已按照国家相关规定办理审批备案等手续 与其发生捐赠外汇收支的境外机构为非营利性机构 境内企业将严格按照捐赠协议使用资金 并承担由此产生的法律责任。格式见附件1 境外非营利性机构在境外依法登记成立的证明文件附中文译本 在上述材料无法充分证明交易真实性时要求提供的其他材料。 境内企业接受或向境外营利性机构或境外个人捐赠 按照跨境投资、对外债权债务有关规定办理。 六、县级以上 国家机关根据有关规定不登记和免予社团登记的部分团体名单见附件2 接受或向境外捐赠 应持申请书在银行办理外汇收支手续。 七、境外非政府组织境内代表机构凭申请书、境外非政府组织总部与境内受赠方之间的捐赠协议办理外汇入账手续。 八、除本通知第五、六、七条规定之外的其他境内机构办理捐赠外汇收支 应向银行提交以下单证 申请书境内机构在申请书中须如实承诺该捐赠行为不违反国家相关禁止性规定 已按照国家相关规定办理审批备案等手续 并承担由此产生的法律责任 列明用途的捐赠协议。全国性宗教团体一次性接受等值100万元人民币以上 的捐赠外汇收入还应提交国家宗教事务局批准接受该笔捐赠的证明文件 寺院宫观、清真寺教堂等宗教活动场所和地方宗教团体一次性接受等值100万元人民币以上 的捐赠外汇收入还须提交所在地省级人民政府批准接受该笔捐赠的证明文件。 九、境内机构向境外捐赠 除按本通知规定提交相关单证外 还应按 12 有关规定提交《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》。 十、银行为境内机构办理捐赠外汇收支 应按规定审核相关单证 并及时向所在地外汇管理部门报告可疑或异常捐赠外汇收支信息。 银行应在审核单证上注明办理日期金额并加盖业务印章后 留存相关单证五年备查。 十一、外汇管理部门应依法对捐赠外汇收支进行监督管理 并加强对捐赠外汇收支的非现场监管。 十二、对违反本通知及相关外汇管理规定的行为 依照《中华人民共和国外汇管理条例》等有关规定予以处罚。 十三、本通知自2010年3月1日起执行。以往规定与本通知规定相抵触的 按本通知执行。 各分局收到本通知后 应尽快转发辖内支局、城市商业银行、农村商业银行、外资银行 各中资外汇指定银行应尽快转发所辖分支机构。执行中如遇问题 请及时向国家外汇管理局反馈。 附件 《境内企业办理捐赠外汇收支申请书》 民政部免予社团登记的社团名单 九年十二月二十五日13 附件 境内企业办理捐赠外汇收支申请书 银行 本企业申请向境外非营利性机构 名称 收取 支付捐赠外汇资金 金额 主要用于 本企业郑重承诺本企业捐赠外汇收支行为不违反国家相关禁止性规定 已按照国家相关规定办理审批备案等手续 境外机构 名称 为非营利性机构 本企业将严格按照捐赠协议使用资金 并愿意承担由此引起的一切法律责任。 联系人 联系电线附件 民政部免予社团登记的社团名单 根据民政部《关于对部分团体免予社团登记有关问题的通知》 民发〔2000〕256号 2000年12月5日 和《关于对部分社团免予社团登记的通知》 民发〔2000〕257号 2000年12月5日 不登记和免予社团登记的部分团体为 一、参加中国人民政治协商会议的人民团体 中华全国总工会中国共产主义青年团、中华全国妇女联合会、中国科学技术协会中华全国归国华侨联合会、中华全国台湾同胞联谊会、中华全国青年联合会、中华全国工商业联合会。 二、经国务院批准可以免予登记的社会团体 中国文学艺术界联合会、中国作家协会、中华全国新闻工作者协会、中国人民对外友好协会、中国人民外交学会、中国国际贸易促进会、中国残疾人联合会、宋庆龄基金会中国法学会中国红十字总会、中国职工思想政治工作研究会、欧美同学会、黄埔军校同学会、中华职业教育社。 三、中国文联所属的 个文艺家协会 中国戏曲家协会中国电影家协会、中国音乐家协会中国美术家协会中国曲艺家协会、中国舞蹈家协会、中国民间文艺家协会、中国摄影家协会、中国书法家协会、中国杂技家协会中国电视家协会。 四、各省自治区、直辖市文联作协。 15 国家外汇管理局 国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知 汇发〔2009〕52号 国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部 深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局 各中资外汇指定银行 为进一步便利境内外机构和个人对外付汇 现就《 国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》 汇发〔2008〕64 执行中有关事宜通知如下一、境内机构或个人对外支付下列项目外汇资金 无需办理和提交《 服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》 以下简称《 税务证明》 亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产 含房产 出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息 贷款含外国政府混合 贷款和国际金融组织贷款项下的利息 本通知所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等 外汇指定银行除本条第七项外的其他自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息16 境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益。二、外汇指定银行办理以下项目外汇资金对外支付后 应于每月结束后7个工作日内将对外支付有关情况向外汇指定银行所在地主管国税和地税机关报告。 贷款含外国政府混合 贷款和国际金融组织贷款项下的利息 外汇指定银行其他自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息。外汇指定银行对外支付上述利息时 除符合免税条件的以外 应按照我国税法规定作为扣缴义务人代扣税款 并在对外支付后按国家税法有关规定办理相关税务手续。 外汇指定银行办理代扣税款涉及结汇的 应按照代客结售汇业务相关规定办理税款结汇手续 并将代扣税款结汇统计到结售汇统计报表的“133 其他经常转移”项下。 外汇指定银行未按本条规定向所在地主管税务机关报告有关信息 由税务机关按规定进行处理。 三、外国航空公司境内代表处对外支付其境内机票销售款 可持主管国税机关和地税机关出具的免税文件或有关两国政府互免两国航空运输企业国际运输收入税收文件代替《 税务证明》。香港、澳门和台湾地区的航空公司境内代表处参照本条执行。 境内旅行社对外支付代售境外航空公司机票销售款 应按照汇发〔2008〕64 号文件的规定向外汇指定银行提交《 税务证明》。 四、主管税务机关为海洋石油税务 局的境内机构在办理对外付汇时所提交的《税务证明》 仅需主管海洋石油税务 局盖章无需主管地方税务局盖章。 五、境内机构办理下列境内外汇划转或境内再投资、增资活动时 应向主管国税机关和地税机关申请办理《税务证明》 并按规定向所在地外 17 汇局或外汇指定银行提交由主管国税机关和地税机关出具并签章的《 税务证明》。 投资性外商投资企业所投资的企业以外汇向投资性外商投资企业划转利润。六、合格境外机构投资者对外支付其投资收益以及依法取得境内上市公司A 股股份的境外投资者减持A 股上市公司流通股份及分红所得资金的购汇汇出时 应向主管国税机关和地税机关申请办理《税务证明》 并按规定向所在地外汇局或外汇指定银行提交由主管国税机关和地税机关出具并签章的《税务证明》。 七、境外个人办理服务贸易等项目对外支付 应按照个人外汇管理的相关规定办理。 八、《税务证明》原则上由对外付汇的境内机构所在地主管税务机关出具 境内机构所在地主管税务机关和征税机关不在同一地区的 由征税机关出具。 外汇指定银行在审核《税务证明》时 无需对《税务证明》的出具机关为境内机构所在地主管税务机关或征税机关进行判别。 九、外汇指定银行在办理服务贸易等项目对外支付时 应按规定认真审核合同金额、税款金额 并确认实际应付金额后办理有关支付手续。对外实际付汇金额原则上不得超过《税务证明》 上标注的本次支付金额。 十、境内外机构或个人在《税务证明》标注的“本次支付金额”限额内需要多次付汇的 外汇指定银行应在每次对外付汇后在《税务证明》原件上签注付汇金额、日期后加盖业务印章。办理最后一笔对外付汇的外汇指定银行应留存《税务证明》原件五年备查 最后一笔对外付汇之前办理付汇的外汇指定银行应留存签注并加盖业务印章后的《税务证明》复印件 18 五年备查。 十一、境内外机构或个人服务贸易等项目外汇资金的对外支付 无论是否须在国税机关或地税机关缴税 各地国税机关和地税机关都应按规定为境内外机构或个人及时出具《税务证明》 并填注相关栏目以及签章。执行过程中如发现问题 应及时向上级部门反馈。 十二、本通知由国家外汇管理局和国家税务总局负责解释。 十三、本通知自公布之日起施行。 九年十一月六日19 国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知 汇发〔2008〕64号 国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部 深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局 各中资外汇指定银行 为完善国家外汇管理和税收管理 现就服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付提交税务证明有关问题通知如下 一、境内机构和个人向境外单笔支付等值3 万美元以上 不含等值3 万美元 下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金 应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《 服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》 以下简称《税务证明》 见附件 境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。二、本通知所称服务贸易 包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。 本通知所称收益 包括职工报酬、投资收益等。 20 本通知所称经常转移 包括非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等。 三、对于本通知第一条所列的对外支付 外汇指定银行应当审核境内机构或个人提交的由主管税务机关签章的《税务证明》 以及国家规定的其他有效单证 并在《税务证明》原件上签注支付金额、日期后加盖业务印章 留存原件五年备查。 按规定由外汇局审核的上述对外支付 外汇指定银行凭外汇局出具的核准文件办理 无需审核及留存《税务证明》。 四、境内机构或个人对外支付下列项目 无须办理和提交《 税务证明》 境内机构在境外代表机构的办公经费以及境内机构在境外承包工程所垫付的工程款 国家规定的其他情形。五、对外支付外国公司船舶运输收入应当按规定提交税务证明的 按照《 国家税务总局国家外汇管理局关于加强外国公司船舶运输收入税收管理及国际海运业对外支付管理的补充通知》 国税发〔2002〕107号 21 的规定执行。 六、境内机构和个人申请《税务证明》的办理程序由国家税务总局另行制定。 七、各地外汇管理部门、税务部门应当密切配合 定期交换信息。执行过程中如发现问题 应及时向上级部门反馈。 八、本通知自2009 年1月1日起执行。《国家外汇管理局国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》 汇发〔1999〕372 国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》国税发〔2006〕66 、《国家外汇管理局国家税务总局关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知》汇发〔2008〕8号 、《国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知》 国税函〔2008〕219号 、《国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的补充通知》 国税函〔2008〕258号 同时废止。 附件 服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明 八年十一月二十五日22 附件 服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目 对外支付税务证明 付汇专用 编号 各外汇指定银行境内机构或个人 申请向 境外机构或个人 支付 项目。合同号 合同总金额 已支付金额本次支付金额 。已在主管国家税务机关缴纳税款

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